Czy KSeF zastąpi JPK?

Wraz z planowanym na 2024 r. wprowadzeniem w Polsce Krajowego Systemu eFaktur (KSeF), jedynym dokumentem księgowym obowiązującym w obiegu prawnym ma się stać tzw. faktura ustrukturyzowana. Tymczasem przedsiębiorcy zobligowani są dostarczać administracji skarbowej Jednolite Pliki Kontrolne (JPK). Czy KSeF zwolni ich z tego obowiązku?  

Obowiązek wystawiania przez przedsiębiorców JPK został w Polsce wprowadzony w latach 2016-2018 w oparciu o art. 193a Ordynacji podatkowej. Jego celem miało być uszczelnienie systemu podatkowego oraz standaryzacja dokumentów generowanych przez różne systemy księgowe. Takie same zadania ma również pełnić Krajowy System eFaktur, nad którym pracuje obecnie Ministerstwo Finansów. Czy uruchomienie nowego systemu faktur cyfrowych będzie równoznaczne z likwidacją JPK? Zacznijmy od porównania podstawowych informacji na temat obu rodzajów dokumentów.

‍
Czym jest JPK?

Pod pojęciem Jednolitego Pliku kontrolnego kryją się tworzone przez systemy informatyczne dokumenty księgowe, dotyczące wszystkich operacji gospodarczych prowadzonych przez przedsiębiorców we wskazanym okresie czasu (miesięcznym lub kwartalnym). JPK składa się z określonych w Ordynacji podatkowej struktur logicznych elektronicznej postaci ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych.

Do 25 dnia każdego miesiąca przedsiębiorcy mają obowiązek przesłać administracji skarbowej plik JPK_V7. Składa się on z części ewidencyjnej (zawierającej m.in dane o zakupach i sprzedaży) oraz części deklaracyjnej, w której umieścić trzeba dane dotyczące podatku VAT (m.in. kwotę naliczoną i należną, wysokość wpłaty do Urzędu Skarbowego lub zwrotu).

Dodatkowo, podatnik zobowiązany jest do tworzenia i archiwizowania dodatkowych plików JPK, których lista obejmuje: 
  

• JPK_FA - faktury VAT
• JPK_FA_RR - faktury VAT RR za płody rolne 
• JPK_KR - księgi rachunkowe 
• JPK_WB - wyciągi bankowe  
• JPK_MAG - dane nt. gospodarki magazynowej
• JPK_EWP - ewidencja przychodów rozliczanych ryczałtem
• JPK_PKPIR - podatkowa księga przychodów i rozchodów
  
  

Dane te trzeba dostarczyć na wezwanie urzędu skarbowego w toku prowadzonych przez fiskusa działań kontrolnych lub sprawdzających.  

‍

Czym jest faktura ustrukturyzowana?

‍

Wejście w życie obowiązkowego KSeF oznaczać będzie natomiast, że jednym obowiązującym formatem dokumentów księgowych stanie się tzw. faktura ustrukturyzowana. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, jest ona dokumentem elektronicznym, wystawionym przy użyciu KSeF, zapisanym w ustalonym formacie i mającym określoną formę. Faktura ustrukturyzowana zbudowana jest wg schematu, pozwalającego na przetwarzanie i odczytywanie m.in. takich informacji, jak:

‍

• data sprzedaży,
• data wystawienia faktury,
• kwota należności,
• dane kontrahentów.

Faktury ustrukturyzowane zapisywane są w formacie xml, zgodnym ze wzorem struktury logicznej opublikowanej w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP. Każda faktura ustrukturyzowana zbudowana jest z trzech rodzajów pól:

‍

• obligatoryjnych - wypełnianych obowiązkowo, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa (np. numer NIP w polu Podmiot1/Dane Identyfikacyjne)
• opcjonalnych - wypełnianych obowiązkowo tylko wtedy, gdy spełniony jest warunek wynikający z ustawy (np. P_11A w elemencie Fa/FaWiersze/FaWiersz)
• fakultatywnych - wypełnianych dobrowolnie i niewynikających z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług  (np. pole PKWiU w elemencie Fa/FaWiersze/FaWiersz). Ich wypełnienie może być jednak wymagane na podstawie przepisów innych ustaw.

‍

Więcej informacji na temat wypełniania pól faktury ustrukturyzowanej oraz formatu wprowadzanych do niej danych znaleźć można w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów. ‍

‍
Czy KSeF zniesie obowiązek wystawiania JPK?

‍

Prace nad przepisami wprowadzającymi KSeF nadal trwają i jednoznacznej odpowiedzi na to pytanie wciąż nie znamy. Wprowadzenie obowiązku wystawiania  faktur w formie elektronicznej ma na celu uproszczenie systemu podatkowego i może doprowadzić do likwidacji obowiązku tworzenia przez przedsiębiorców JPK. Faktury przesłane do KSeF zawierać będą bowiem wszystkie dane, które dostarczane są fiskusowi w obowiązkowym pliku JPK_V7. To samo dotyczyć będzie także przekazywanych na wezwanie plików JPK_FA. Otwarta pozostaje kwestia, czy przedsiębiorcy nadal tworzyć będą musieli pozostałe pliki z listy JPK.

KSeF - vademecum przedsiębiorcy

‍

Chcesz wiedzieć więcej? Nasi eksperci stworzyli dla przedsiębiorców przygotowujących się do wprowadzenia nowego systemu vademecum, w którym znajdziesz odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące KSeF. Dowiesz się z niego m.in, jak wygląda faktura ustrukturyzowana i jakie korzyści może przynieść twojej firmie.        

‍

Pobierz vademecum przedsiębiorcy